Un courtier en assurances parvenu à l’âge de la retraite réduit considérablement ses activités en ne conservant que quelques clients privilégiés. Il décide de se séparer de l’ensemble de ses collaborateurs, y compris de ses collaborateurs administratifs. Il demande à son expert-comptable, avec lequel il coopère depuis plusieurs dizaines d’années, d’assurer la totalité des tâches administratives, de sorte qu’il puisse se consacrer exclusivement aux aspects commerciaux et techniques de son activité.

L’expert-comptable affecte un collaborateur à cette mission d’ « externalisation » qui ne représente que quelques heures de travail par semaine. Pour faciliter les travaux administratifs, le courtier confie à l’expert-comptable des carnets de chèques complets, dont il a signé, en blanc, l’ensemble des formules de chèques, ce qui permet à l’expert-comptable d’adresser directement les chèques aux fournisseurs, organismes sociaux, et compagnies d’assurances avec lesquels le courtier est en relation.

En particulier, le courtier reçoit sur un compte bancaire dédié des versements ou des virements de ses clients, l’expert-comptable ayant pour mission d’en effectuer le reversement immédiat par chèque à la compagnie d’assurances concernée.

Bien entendu, l’expert-comptable a totalement délégué à son collaborateur cette tâche subalterne.

Ce tableau étant dressé, et la tentation étant trop forte, la suite de l’histoire est largement prévisible : le courtier finit par remarquer que les reversements de commissions des compagnies d’assurances sont anormalement faibles. Après recherches et enquêtes, il apparaît que le collaborateur de l’expert-comptable a tout simplement établi des chèques à son ordre, en les comptabilisant comme s’ils avaient été établis au profit des compagnies d’assurances.

Le collaborateur, aidé par sa famille, a remboursé l’essentiel des 200.000 € qu’il avait détourné.